Fiscalità internazionale e transfer pricing

Nella consapevolezza che l’accesso a nuovi mercati ed il consolidamento dell’attività in quelli in cui l’impresa è già presente rappresentano sempre di più un fattore critico di successo, lo Studio Legale e Tributario Russo De Rosa Associati offre un’ampia gamma di attività volte a supportare l’imprenditore nel governo delle dinamiche di internazionalizzazione.

In tale ambito, l’assistenza si focalizza sulle modalità di attuazione dei progetti di insediamento all’estero (mediante la preliminare valutazione dello schema giuridico-formale di presenza nel Paese ospitante - creazione di uffici di rappresentanza, stabili organizzazioni, società controllate) e dei piani di investimento in Italia da parte di soggetti esteri, intervenendo sia nella fase di start up delle varie iniziative (mediante la redazione di pareri, memorandum e studi di fattibilità), sia in quella esecutiva, nonché nella definitiva fase in cui l’attività è entrata a regime. Nel caso in cui la specifica situazione lo richieda, vengono attivate forme di interlocuzione con l’Agenzia delle Entrate (mediante atti preventivi di interpello, finalizzati a minimizzare quanto più possibile le possibilità di contestazione da parte della stessa) e, avvalendosi della rete di corrispondenti creata dallo Studio negli anni, anche con le Amministrazioni finanziarie estere.

In particolare, nell’ambito della consulenza a gruppi multinazionali italiani ed esteri, lo Studio ha sviluppato specifiche esperienze nell’analisi ed implementazione delle procedure di gestione dei prezzi di trasferimento che permettono di supportare i rischi associati al transfer pricing in modo completo: dalla fase di analisi economica, alla predisposizione delle analisi funzionali e fino alla predisposizione della relativa documentazione.

L’attività dello Studio, in particolare, si articola in tutte le fasi tipiche di un’analisi di transfer pricing:

mappatura delle attività aziendali, effettuata mediante la descrizione quali-quantitativa delle operazioni tra le società consociate e la rilevazione dei prezzi di trasferimento applicati e/o applicabili, al fine di individuare le principali aree di rischio sotto il profilo fiscale/legale;
analisi funzionale delle attività e delle transazioni delle società oggetto dell’analisi, attraverso l’acquisizione di un’approfondita conoscenza e comprensione delle stesse; ciò al fine di individuare i fattori di creazione del valore (funzioni e rischi). In tal senso, sono oggetto di analisi le caratteristiche e la ripartizione delle funzioni e dei rischi aziendali tra le varie entità del Gruppo. Questa fase viene solitamente svolta mediante interviste con il management dell’impresa ed utilizzando apposite check-list ideate e sviluppate negli anni dai professionisti dello Studio;
scelta del metodo di valutazione unicamente nell’ambito di quelli raccomandati dall’OCSE e accettati dalle autorità fiscali italiane;
analisi economica realizzata mediante l’analisi comparata (a seconda del metodo prescelto) dei prezzi applicati ovvero dei margini di profitto realizzati nelle transazioni tra le società oggetto dell’analisi stessa e di quelli relativi a imprese indipendenti con funzioni e rischi equiparabili. L’analisi è frequentemente svolta avvalendosi di specifiche banche dati per l’individuazione di transazioni/soggetti comparabili.

Ad esito delle attività sopra descritte viene prodotta e collazionata una documentazione rispondente alle varie normative nazionali, idonea a costituire una solida giustificazione dei prezzi di trasferimento adottati, nonché a supportare la pianificazione futura.